Как учитывать майнинг цифровой валюты

Майнингом могут заниматься компании, ИП и физлица, если они выполняют установленные законом условия.

Юрлица и ИП

Организации и предприниматели обязаны быть внесены в реестр майнеров ФНС (ст. 14.2 Закона № 259-ФЗ). Вести такой реестр поручено налоговой службе, порядок его формирования определен постановлением Правительства № 1464 от 31.10.2024.

Запрещено совмещать майнинг с деятельностью в сфере энергетики (передача, диспетчерское управление, продажа электроэнергии). В некоторых регионах введен временный запрет на майнинг (Постановление № 1869 от 23.12.2024).

Физлица без статуса ИП

Граждане могут майнить без регистрации, если их энергопотребление не превышает 6000 кВт·ч в месяц. При превышении лимита необходимо оформить ИП и внести себя в реестр (Постановление № 1469 от 01.11.2024).

ФСБУ 9 "Доходы": практическое применение нового стандарта

Лектор: Светлана Бобовникова
Программа вебинара >>

990 руб. 0 руб. ЗАПИСАТЬСЯ БЕСПЛАТНО

Дата проведения	Формат участия
23.04.2026, с 11:00 до 13:30	Онлайн

Операторы майнинговой инфраструктуры

Ими могут быть только юрлица и ИП, включенные в специальный реестр ФНС. Они вправе оказывать услуги только зарегистрированным майнерам. Для физических лиц таких ограничений нет.

Общие запреты

Не допускаются к майнингу лица с непогашенной судимостью по ряду преступлений, компании и граждане, связанные с экстремизмом или терроризмом, а также организации, не соответствующие требованиям к деловой репутации.

ОКВЭД

Отдельного кода нет. Обычно применяют:

• 63.11 «Обработка данных и размещение информации»;
• 62.09 «Прочие услуги в области IT».

Бухучет

В учете криптовалюту часто отражают как готовую продукцию. Доход признается при продаже, при этом можно учесть понесенные расходы.

Налоги

Для целей налога на прибыль цифровая валюта считается имуществом, не подлежащим амортизации (ст. 38 и 256 НК). Налоговая база формируется отдельно (ст. 282.3 НК).

Доходы от майнинга относятся к внереализационным и отражаются на дату, когда майнер получает право распоряжаться монетами. Сумма дохода определяется исходя из рыночной котировки. Таким образом, налог начисляется дважды: при получении монет и при их последующей продаже.

Расходы, связанные с майнингом, считаются косвенными и уменьшают налоговую базу в том периоде, когда они фактически понесены. Для операторов майнинговой инфраструктуры действует общий порядок налогообложения: учитываются выручка от услуг и связанные расходы.

Котировки

При расчете налога на прибыль цена цифровой валюты не должна отклоняться более чем на 20% от рыночной. Под рыночной котировкой понимается цена закрытия у иностранного организатора торгов с объемом операций свыше 100 млрд руб. за день, информация о которых публикуется не менее трех лет.

Если котировки предоставляют несколько площадок, налогоплательщик вправе выбрать одну из них. Проверить данные можно через сервис ФНС.