Как учитывать затраты на бытовых и промышленных роботов

Организации все чаще используют в работе как промышленных, так и бытовых роботов. Порядок их отражения в бухгалтерском и налоговом учете зависит прежде всего от стоимости оборудования и целей его использования.

Бухгалтерский учет

Поскольку срок эксплуатации большинства роботов превышает один год, такие объекты обычно относятся к основным средствам. Если стоимость робота превышает лимит, установленный учетной политикой организации, его учитывают на счете 01 «Основные средства». Если цена ниже установленного лимита, затраты можно сразу признать расходами при передаче объекта в эксплуатацию. Для контроля за движением малоценного имущества его допускается учитывать на забалансовом счете.

Порядок отнесения расходов зависит от сферы применения робота:

• промышленные роботы отражаются по дебету счетов 20 «Основное производство» или 25 «Общепроизводственные расходы»;
• бытовые роботы, используемые в офисах, учитываются по счету 26 «Общехозяйственные расходы»;
• техника для уборки производственных помещений относится на счет 25;
• роботы, обслуживающие торговые площади, отражаются по счету 44 «Расходы на продажу».

Для роботов-пылесосов и автоматических мойщиков окон могут применяться следующие коды ОКОФ:

• 330.28.25.14.120 «Оборудование газоочистное и пылеулавливающее»;
• 330.28.25.14.124 «Аппараты пылеулавливающие мокрые»;
• 330.28.25.14.125 «Аппараты центробежного действия сухие»;
• 330.28.25.14.129 «Оборудование газоочистное и пылеулавливающее прочее».

Для промышленных роботов предусмотрена отдельная группа кодов ОКОФ 330.28.99.39.200, включающая:

• промышленных роботов общего назначения;
• специализированных промышленных роботов;
• роботов для сортировки твердых коммунальных отходов с использованием технологий искусственного интеллекта;
• транспортных роботов;
• прочие роботизированные комплексы.

Если подходящего кода нет, можно использовать код 330.28.99.39.290 «Промышленные роботы и робототехнические устройства прочие, не включенные в другие группировки».

Срок полезного использования определяется на основании технической документации производителя и предполагаемого периода эксплуатации. На практике для большинства моделей он составляет от трех до пяти лет.

Фрэш законодательных новаций

Лектор: Елена Коптенко
Программа вебинара >>

990 руб. 0 руб. ЗАПИСАТЬСЯ БЕСПЛАТНО

Дата проведения	Формат участия
23.07.2026, с 11:00 до 13:00	Онлайн

Налог на прибыль

Если стоимость робота не превышает 100 000 рублей, затраты можно учесть единовременно после ввода оборудования в эксплуатацию. Такие расходы обычно относятся к материальным расходам либо к расходам на обеспечение нормальных условий труда согласно статьям 254 и 264 НК РФ.

Поскольку роботы не выделены в Классификации основных средств отдельными позициями, срок полезного использования и амортизационную группу следует определять на основании технических характеристик и рекомендаций изготовителя.

Для бытовых роботов может использоваться код ОКОФ 330.28.29 «Машины и оборудование общего назначения прочие, не включенные в другие группировки». Промышленные роботы распределяются по амортизационным группам исходя из выполняемых функций. Например, робот для погрузочно-разгрузочных работ может быть отнесен к третьей амортизационной группе по коду 330.28.22.18.

Аналогичный подход применяется к роботизированным поломоечным машинам. В зависимости от технических характеристик и рекомендаций производителя срок их полезного использования может соответствовать третьей, четвертой или пятой амортизационной группе.

Как правило, расходы на промышленных роботов не вызывают вопросов у налоговых органов. Иная ситуация возможна с бытовыми роботами. Налоговые инспекторы могут усомниться в производственной необходимости такой техники и расценить ее как имущество для личного комфорта сотрудников.

Чтобы снизить риск претензий, рекомендуется закрепить во внутренних документах организации, что роботизированная техника приобретается для обеспечения санитарно-гигиенических условий труда. Дополнительно целесообразно подготовить служебную записку с экономическим обоснованием покупки. Например, можно показать снижение затрат на клининговые услуги либо сравнить стоимость робота-мойщика окон с расходами на услуги специализированной компании.

НДС

Организации и предприниматели на общей системе налогообложения вправе принять к вычету входной НДС по приобретенным роботам при соблюдении стандартных условий: наличие счета-фактуры, принятие объекта к учету и использование его в деятельности, облагаемой НДС.

Однако по бытовым роботам существует риск споров с налоговыми органами. Если инспекция сочтет, что техника не используется в предпринимательской деятельности, вычет НДС может быть оспорен.

Компании, применяющие освобождение от НДС, а также плательщики УСН со ставками НДС 5 или 7 процентов включают сумму налога в первоначальную стоимость робота и к вычету ее не принимают.

УСН

При применении УСН с объектом «доходы» расходы на приобретение роботов не учитываются.

Если организация использует объект «доходы минус расходы», порядок зависит от стоимости оборудования. Роботы стоимостью более 100 000 рублей учитываются как основные средства. Более дешевые модели можно включить в состав материальных или иных разрешенных расходов.

Обязательными условиями являются фактическая оплата оборудования и экономическая обоснованность произведенных затрат.

ЕСХН

Плательщики ЕСХН могут учитывать затраты на роботов, используемых непосредственно в производственной деятельности. В зависимости от стоимости такие расходы признаются либо расходами на основные средства, либо материальными расходами. При этом затраты должны быть оплачены.

Расходы на бытовых роботов при ЕСХН учесть нельзя. Перечень расходов, установленный пунктом 2 статьи 346.5 НК РФ, является закрытым и не содержит затрат на обеспечение нормальных условий труда или иных аналогичных расходов, которые допускаются при расчете налога на прибыль.